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财务管理研究

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2026年08期

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综述 | 企业财务风险预警的研究进展

综述 | 企业财务风险预警的研究进展

摘要：利用 CiteSpace 对 CNKI 核心库中企业财务风险预警文献进行可视化分析，从发文量、作者合作网络、机构分布与关键词共现 4 个维度展开计量考察。研究发现：该领域年发文量总体平稳，已形成相对稳定的学术产出格局；高产作者集中于少数研究者，头部机构以武汉理工大学为代表；关键词共现网络显示“财务风险”处于中心位置。值得注意的是，机器学习等智能化分析方法在现有文献中应用有限，预示着技术方法层面的拓展空间较大。据此梳理了该领域的研究演进路径与核心理论框架，旨在为后续研究提供知识基础与方法借鉴。
专题：从AI辅助到AI代理：财务管理领域的应用实践，效率提升与风险透视 | 从“辅助”到“代理”：AI 代理在 LNG 贸易财务管理中的应用研究

专题：从AI辅助到AI代理：财务管理领域的应用实践，效率提升与风险透视 | 从“辅助”到“代理”：AI 代理在 LNG 贸易财务管理中的应用研究

摘要：AI 代理系具备自主感知、决策与执行能力的智能体系统。以某中外合资液化天然气贸易企业为研究对象，剖析其“双轨套利”商业模式下财务管理的三重结构性困境，并设计涵盖智能资金预测、价格风险预警与国际转售决策支持的 AI 代理应用框架。研究发现，AI 代理的核心价值在于消除“信息—决策—行动”链条中的系统性时滞，其本质是对既有数字化工具的能力叠加与逻辑重构。基于 2025 年历史数据与 2026 年第一季度实际经营数据的反事实推演，AI 代理方案可将资金预测偏差率从 ±15% 压缩至 ±5% 以内，风险识别时效从 T+3 日提升至实时。“感知—决策—执行”三环耦合框架及所识别的数据管道断裂、结构性预测失效、合资治理冲突 3 类失灵场景，可为具有类似脉冲式资金波动与跨市场套利特征的大宗商品贸易企业提供可迁移的分析框架与实施路径。
专题：从AI辅助到AI代理：财务管理领域的应用实践，效率提升与风险透视 | AI 代理在财务管理中的应用：财务人员角色重塑与人机协同

专题：从AI辅助到AI代理：财务管理领域的应用实践，效率提升与风险透视 | AI 代理在财务管理中的应用：财务人员角色重塑与人机协同

摘要：随着生成式人工智能与 AI 代理技术的发展，财务领域的 AI 应用正由单次问答、内容生成和局部自动化，转向目标驱动、工具调用、反馈调整与受控执行相结合的代理化阶段。AI 代理并非一般 AI 辅助工具的简单升级，而是将模型、数据、规则、业务系统和流程节点组织为可迭代的任务链。其优势主要体现为提高端到端流程连续性、缩短信息汇集与初步分析时间、增强异常识别和实时响应能力，并将预算约束与风险控制前置到业务流程；但这些优势是以高质量数据、系统集成、规则清晰、权限治理和人工监督为条件。本文以 AI 代理为主线，分析其在预算分析、费用审核和流程—预算协同中的应用，讨论财务人员角色与能力结构的变化，构建“人主导、机执行；人判断、机分析；人监督、机协同；人负责、机留痕”的人机协同模式，并提出组织实施与风险治理建议。
专题：从AI辅助到AI代理：财务管理领域的应用实践，效率提升与风险透视 | 国家审计防范中小银行风险的现实困境与优化路径研究

专题：从AI辅助到AI代理：财务管理领域的应用实践，效率提升与风险透视 | 国家审计防范中小银行风险的现实困境与优化路径研究

摘要：在国家金融安全战略框架下，中小银行作为服务地方经济的重要金融主体，其风险防控能力直接影响着金融体系的稳健性。当前中小银行普遍面临内部治理不完善、战略发展定位偏离等问题，叠加数字化转型滞后等外部因素，风险防控形势严峻。基于国家审计的监督职能与治理效能，分析国家审计防控中小银行风险存在审计覆盖面不足、跨区域协同不畅、技术手段滞后等不足，并以人工智能技术应用为视角从审计程序、审计队伍以及审计技术3个维度提出优化路径，旨为我国中小银行高质量发展提供一定的参考。
案例 | 全自主开发财务共享中心智能审核体系的研究与实践

案例 | 全自主开发财务共享中心智能审核体系的研究与实践

摘要：针对财务共享中心审核业务类型多、单据量大、人工审核质量波动等问题，以中国铁路上海局集团有限公司财务共享中心为对象，构建以规则引擎为决策中枢、RPA为执行载体，融合光学字符识别、智能文档处理和私有化大模型的低耦合智能审核体系。该体系由财务共享服务中心员工全自主设计研发，通过“任务池——审核工厂——规则引擎平台”实现审核任务分配、数据预处理、规则判定和结果回写的闭环运行，并在前置审核、共享初审、资金初审等节点形成分层人机协同机制。实践表明，该体系覆盖11类主要报账单、19种业务类型，自动化审核率达72.3%，单张单据审核效率提升91.7%，累计拦截错误单据6418单、规避风险资金27.1亿元。研究可为大型企业财务共享智能审核建设提供参考。
案例 | 数字化转型对企业价值创造的影响研究

案例 | 数字化转型对企业价值创造的影响研究

摘要：研究综合财务与非财务维度，系统评估了 HF 公司数字化转型对企业价值创造的影响。通过因子分析法发现，数字化转型在关键突破期显著提升了企业的盈利能力与运营效率，但受行业环境及持续投入影响，后续财务绩效呈现波动。基于 ESG 框架的分析表明，数字化虽为环境管理、安全生产与研发创新提供了支撑，但 ESG 评级未同步提升，尤其环境评级下降，反映出内部成效未能有效转化为外部评价优势。研究认为，数字化转型兼具短期阵痛与长期赋能的双重特征，企业需在推进过程中加强成本管控、促进数字化与 ESG 协同、完善创新体系，以实现可持续价值创造。
案例 | “僵尸企业”处置中的资产评估锚定效应研究

案例 | “僵尸企业”处置中的资产评估锚定效应研究

摘要：随着我国供给侧结构性改革不断深入，资本市场中的“僵尸企业”吸收并占用大量社会资源却未能有效转化为市场产出，处置“僵尸企业”已成为市场优化资源配置必然选择。基于资产评估和锚定效应的视角，研究“僵尸企业”价值评估中评估人员存在的锚定效应，以鲁银投资处置下属“僵尸企业”中的评估项目为例，评估人员未遵循客观原则形成内在锚遗漏政策文件，未遵循独立原则形成外在锚错判评估目的与价值类型，未遵循公正原则形成双锚效应误选评估方法。部分评估人员未严格遵循评估工作原则会导致评估事项判断偏差，产生的锚定效应损害了资产评估质量，严重影响“僵尸企业”正常处置。因此，坚持客观、独立、公正的工作原则，通过评估机构和评估协会组织培训提升评估人员的道德水平和业务能力进而增加评估质量，是减少锚定效应负面影响的重要路径。
案例 | “权”“利”不对等视角下双重股权结构对企业创新的影响

案例 | “权”“利”不对等视角下双重股权结构对企业创新的影响

摘要：双重股权结构作为突破“一股一权”的创新治理模式，其会对企业创新产生怎样的影响也引发了学术界的深度探讨。基于此，从“权”“利”不对等视角切入，以九号公司为例，系统剖析双重股权结构对企业创新的影响机制与效果。研究发现：第一，双重股权结构通过超额控制权激励、股权制衡缓解代理问题以及技术型创始人主导三重机制共同促进创新；第二，该结构带来了研发投入持续增长、研发人员稳步扩充、专利质量与产品市场表现显著提升等创新成效。希望研究结果能为企业优化治理结构、实现创新驱动发展提供理论参考与实践借鉴。
案例 | 烟草行业国有企业财务数字化变革路径与成效研究

案例 | 烟草行业国有企业财务数字化变革路径与成效研究

摘要：在国有企业数字化转型与会计职能拓展持续深化的双重驱动下，财务管理正经历从传统核算型向现代管理型的系统性转变。烟草行业具有专卖专营、统一管理、预算刚性强和合规要求高等制度特征，财务数字化不仅是技术工具替代，更是国有企业治理、内部控制和行业规范管理的重要抓手。以安徽淮南市烟草专卖局（公司）2024年RPA财务数字化实践为例，重点考察RPA技术在基层财务高频、规则化、可复核场景中的具体嵌入方式与运行机制；同时，引入枣庄烟草财务共享中心及上海烟草集团智能资产管控等公开案例，作为不同业务场景下RPA应用经验的横向参照。研究表明，淮南烟草通过RPA技术将高频财务事务自动化处理，并在效率大幅提升的基础上进一步将控制规则嵌入业务流程，推动财务职能向经营支持与风险管控延伸，后续需持续深化数据治理、流程再造、嵌入式风控及复合型人才培养。
理论 | 创新创业对城市经济韧性的影响机制研究

理论 | 创新创业对城市经济韧性的影响机制研究

摘要：在贯彻新发展理念、推动高质量发展的背景下，探讨创新创业对城市经济韧性的提升作用。基于2012—2021年中国278个地级及以上城市面板数据，运用工具变量法和空间杜宾模型（SDM），检验创新创业的赋能效应、传导机制与空间溢出特征。赋能效应、内在传导机制及空间溢出特征。研究发现：一是创新创业显著增强本地经济韧性，结论在控制内生性并通过稳健性检验后成立，且在东部、非资源型及非省会城市中更突出；二是基础设施建设发挥关键中介作用，通过优化要素与产业生态提升韧性，中介效应占比25.0%；三是创新创业存在正向空间溢出，可带动邻近地区经济韧性提升。据此，建议实施差异化创新政策，加强基础设施协同，推动跨区域创新与韧性治理联动。
理论 | 基于熵权法的专精特新企业发展能力评价研究

理论 | 基于熵权法的专精特新企业发展能力评价研究

摘要：在经济高质量发展战略导向下，针对专精特新企业发展质量不均衡、传统评价方法存在局限的问题，选取17家国家级专精特新上市企业2019—2024年数据为样本，从专业化、精细化、特色化、创新能力与成长性5个维度构建16项指标的评价体系。采用熵权法进行客观赋权，同时根据不同时期数据的重要性引入时间加权处理，得到各企业的动态综合评价值并进行排序，实现了企业发展能力的纵向可比与演进轨迹刻画。基于动态综合得分进行K-Means聚类分析，将样本企业划分为发展能力较强、中等和较弱3种类型，识别出“持续领先型”“稳步攀升型”“高位滑落型”等多元发展路径。研究突破静态评价局限，以期为政策精准扶持与企业自我诊断提供动态评估。
理论 | 国有股权参股对家族企业 ESG 表现有影响吗？

理论 | 国有股权参股对家族企业 ESG 表现有影响吗？

摘要：“反向混改”是混合所有制改革的一个新方向，现有研究鲜少关注国有参股对家族企业ESG表现的影响。以2012—2023年A股上市家族企业为样本，基于利益相关者和资源限制理论，探讨了国有参股与家族企业ESG表现之间的关系。研究发现：国有参股对家族企业ESG表现有显著影响，当参股比例超过10%时有负面作用，当参股低于10%时有正面作用。机制分析发现：国有参股是通过增加媒体压力和加深企业对政府补助依赖来降低家族企业ESG表现的。这种负面作用在企业处于西部地区、无海外背景高管团队、为制造业时更显著。进一步研究发现，国有参股对3个维度均有抑制作用，但当参股大于10%，对G维度无显著影响。希望结论为政府实施政策、家族企业提升ESG表现提供实证证据与建议。
理论 | 转增比例与重整效果的非线性关系研究

理论 | 转增比例与重整效果的非线性关系研究

摘要：近年来，资本公积转增股本已成为上市公司破产重整中出资人权益调整的核心工具，但关于转增比例如何影响重整效果缺乏充分证据。研究以2020—2024年完成重整并实施转增的40家上市公司为样本，实证检验其非线性影响。结果发现，转增比例与债务削减效果、投资人现金注入强度及资本市场短期反应均呈倒U形关系，前两者拐点在1.5附近，与2025年监管上限相契合。这表明，转增比例对重整效果存在边际效用递减效应。
理论 | 非正式制度与审计意见购买

理论 | 非正式制度与审计意见购买

摘要：高质量审计服务是资本市场健康发展的基石，然而审计意见购买行为降低会计信息质量，损害投资者利益，干扰市场秩序。地区幸福感作为一种非正式制度能够显著的影响组织决策。基于2010——2024年中国A股上市公司数据，探讨了地区幸福感对审计意见购买的影响。结果显示，地区幸福感增加了审计意见购买行为发生的可能性。机制检验表明，地区幸福感通过发挥公众关注驱动效应从而加剧审计意见购买行为。进一步研究发现，媒体监督、分析师跟踪和公司治理水平抑制了地区幸福感和审计意见购买的正向关系。以期为监管决策、维护资本市场稳定运行提供依据。
理论 | 公立医院可持续信息披露体系构建与实施路径研究

理论 | 公立医院可持续信息披露体系构建与实施路径研究

摘要：在可持续发展浪潮与 ESG 理念主流化的背景下，企业可持续信息披露日趋规范。然而，作为公共服务核心主体的公立医院，其可持续信息披露在实践与理论层面均显著滞后。研究旨在建立适用于公立医院可持续信息披露系统化方案，通过解构《企业可持续披露准则——基本准则（试行）》并融合公共部门治理理论，构建“目标—结构—保障”三维理论框架；据此设计兼具公益适配性与操作性的指标体系；进而提出以“技术赋能”和“政策协同”为核心的分阶段实施路径与保障机制。拓展性框架的建立，系统回应了公立医院在 ESG 维度的披露困境，有效引导其从定性描述转向定量管理、从被动合规迈向主动治理，为政策制定与医院可持续发展提供理论参考与实践指引。
应用 | “人工智能 + ”赋能高校财经课程的风险识别与防控研究

应用 | “人工智能 + ”赋能高校财经课程的风险识别与防控研究

摘要：依托国家“人工智能+”发展战略，LLMs加速融入高校财经教学，人机协同教学模式成为破解传统财经课程育人短板的重要方向，但LLMs落地应用过程中滋生出技术适配偏差、教学伦理失范、数据安全隐患、质量管控缺位四大现实风险。本研究依托SCOT、委托代理相关理论，立足高校财经课程专业规范密集、实训数据涉密的学科特点，按照“技术—组织—制度”分析框架来分析风险产生因素，并搭建分层落地的一体化防控体系，配套设计“试点先行、动态优化、全面推广”的落地路径，为高校数智化财经教学落地提供可复制的实践参考，助力复合型财经人才规范化培育。
应用 | 企业数字化转型中的财务变革路径分析与研究

应用 | 企业数字化转型中的财务变革路径分析与研究

摘要：随着数字经济占GDP比重持续攀升，企业财务职能正经历从“价值记录者”向“价值架构师”的根本性转变。本文基于价值链理论与组织变革理论，构建“业财融合深化—智能技术赋能”双维驱动框架，结合A股上市公司面板数据与淮河能源、S集团的典型案例，系统揭示财务变革的五维路径与三阶演进机制。研究发现：数字化转型通过流程重构、数据资产化、组织生态化、风险智能化与人才复合化重塑财务体系；数据治理成熟度与人机协同能力是推动财务职能从效能提升迈向价值共创的关键杠杆，“效能—价值—生态”三阶演进模型，为企业突破转型深水区提供理论支撑与实践路径。
应用 | 数智转型下“AI + 案例驱动”的财务管理人才培养模式研究

应用 | 数智转型下“AI + 案例驱动”的财务管理人才培养模式研究

摘要：数字经济与人工智能融合推动财务管理向智能决策转型，企业对复合型数智财务人才需求迫切，而高校传统培养模式存在课程失衡、案例教学固化、实践支撑不足等问题，人才供需适配矛盾突出。以产教融合与课程创新为视角，在“专业基础—技术应用—综合素养”三维能力框架下，探索了“AI+案例驱动”的人才培养模式优化路径，提出了“三维一体”的智慧育人框架和人机协同落地策略。希望研究成果有助于高校完善数智化育人体系、缓解人才供需矛盾，丰富财经类专业数智化人才培养的理论与实践探索。
应用 | DRG/DIP 支付改革背景下公立妇幼保健院成本核算体系优化研究

应用 | DRG/DIP 支付改革背景下公立妇幼保健院成本核算体系优化研究

摘要：研究以妇幼保健院成本核算管理为研究对象，在 DRG 支付方式和 DIP 付费方式改革不断推进的背景下，分析其在核算对象、成本归集与分摊方式以及管理应用等方面存在的问题，在此基础上，从完善成本归集与分摊机制、加强病种成本核算、开展病种成本与医保支付匹配分析以及强化成本信息在绩效管理中的应用等方面，提出优化妇幼保健院成本核算体系的路径。研究认为，建立以病种成本为核心的成本核算体系，有助于提高医疗成本数据的准确性和可比性，为医院优化资源配置、控制医疗成本以及提升运营管理水平提供重要的数据支撑，从而更好地适应医保支付方式改革对医院精细化管理提出的要求。
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“强监管、严合规”的大环境下，财税合规已成为企业可持续发展的生命线。国家政策强力推动：国家发改委、国资委等多部委联合印发《企业境外经营合规管理指引》，国资委相继出台《中央企业合规管理指引（试行）》及《中央企业合规管理办法》，明确要求企业全面加强合规管理。监管力度持续升级：金税四期上线、数电发票全面推行，税务稽查与大数据管控日趋严格，企业财税合规风险显著增加。税务合规性、财务透明度与内控有效性，已构

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